成本管理标准
QG/XQ0424-2009
一、制定依据
本标准依据以下规范的相关条款制定：《中华人民共和国会计法》中华人民共和国主席令[1999]24号、《企业会计准则》财政部令[2006]33号、《企业财务通则》财政部令[2006]41号等。
二、适用范围
本标准规定了成本管理组织机构及责任制、成本核算范围方法及程序、成本预算与控制、成本分析考核与奖惩等标准内容，适用于对成本的事前预算、事中控制和事后分析管理。
三、标准内容
(一)成本管理组织机构及责任制
1.为加强对成本管理工作的领导，成立成本管理领导小组：
组 长：矿长
副组长：矿副职
成员：科室、区队负责人
2.领导小组职责:
(1)负责建立以体制、机制和操作模式为主要内容的成本管理体系，制定成本管理办法和措施;
(2)制定成本核算办法，建立成本分析报告制度，制定成本考评办法;
(3)有计划地对成本管理工作进行检查指导，对成本归口科室、区队成本指标完成情况进行考评，并根据考评结果进行奖惩。
3.分清责任，明确任务，按照矿领导、科室、区队在成本管理体系中承担的不同职责，建立三级成本管理层次：
(1)矿领导班子为决策管理层,负责成本管理体制、考评与奖惩办法的制定;
(2)成本归口管理科室为控制层，主要任务是：落实批准的成本预算，进行指标内部分解;完善成本管理责任制，制定内部成本控制措施;对归口成本管理情况进行具体分析、考核和评价，将区队成本执行结果反馈给企管科;做好本科室归口管理范围内成本费用的监督指导工作;
(3)区队、班组为执行层，主要任务是认真执行责任成本预算，进行责任成本核算，严格控制成本支出，保证成本管理目标的完成;
(4)企管科、财务科为成本管理责任部门，各区队与有关科室要认真落实责任，密切配合，做好成本管理具体工作，保证本单位成本管理工作的顺利开展。
(二)成本核算范围、方法和程序
1.根据财务制度规定的成本列支范围，按照集团公司一体化运作的特点，由财务科负责对原煤制造成本、管理费用、财务费用、营业费用等纳入一个核算体系。
2.根据国家会计制度及集团公司的成本管理规定，结合现行政策及煤炭企业的实际情况，特规定成本费用开支范围规定如下：
(1)材料费：生产经营过程中实际消耗的各种材料、备品、配件、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用;
(2)职工薪酬：包括集团公司批复包干工资、为职工实际发放的福利费、为职工上缴的各种社会保险费及其他职工薪酬。会计人员负责按不同类别进行正确分配：矿井下采煤、开拓、掘进、运输、机电及地面生产人员工资，直接列入原煤生产成本;非生产性辅助单位人员工资列入制造费用;管理人员工资列入管理费用;
(3)电费：按集团公司供电处转入的供电数量及结算价格，由机电科按电力消耗单位、部门进行分配，月末编制“电力成本分配表”，财务科根据分配结果将电费计入相应的成本费用项目;
(4)折旧费：列入成本的固定资产折旧费，是指除矿井建筑物以外的固定资产，按规定的固定资产个别折旧率，采用直线法(平均年限法)按月提取。闲置一个月以上的固定资产应予以封存，停止计提折旧。折旧方法一经确定，无特殊原因，不得随意变更;
(5)维简费、安全生产费用：按实际产量与国家规定标准提取(目前维简费8.5元/吨，安全费用15元/吨);
(6)修理费：生产设备修理费;
(7)地面塌陷补偿费:因采掘造成的塌陷区赔偿与征迁复垦费用;
(8)制造费用：包括：为生产服务的地面人员、区队管理人员的工资薪酬、物料消耗、按公司规定计提的各项费用、设备租赁费、支付金瑞公司的劳务费等;
(9)期间费用：发生的管理费用、财务费用、销售费用。
3.成本核算方法及核算程序：
(1)正确划分各种费用支出的界限
1)划清收益性支出与资本性支出、营业外支出的界限;
2)划清产品制造成本与期间费用的界限;
3)划清本期产品成本与下期产品应负担的费用界限;
4)划清各种产品之间的费用界限;
5)划清本期完工产品与期末在产品之间的费用界限。
(2)正确选择成本费用核算方法
原煤产品因品种单一，又无在产品，按品种法进行成本计算，即当月归集的原煤成本，按照当月的原煤(包括末原煤、入洗原料煤、自用煤)产量，平均分配核算。
(3)遵循正确的成本核算程序
1)日常对费用进行确认，确定产品成本的核算范围;
2)将应计入当期产品成本的各种费用要素进行归集，月末按照原煤产量平均分配原煤成本。
4.按照煤炭生产过程进行成本管理及核算：
为切实有效降低成本费用支出，要加强对煤炭生产过程的成本管理，强化对综采、掘进、回采、排水、通风、巷修、提升、运输等各生产过程所发生的直接材料、直接人工、电费及其他直接费用的管理与核算。
(三)成本核算与控制
1.成本预算是全面预算管理中的重要组成部分，财务科、企管科是成本预算的责任管理部门，要按照自下而上，上下结合的原则编制成本预算(原煤生产成本计划、期间费用预算)。根据下达的生产计划重点编制可控成本预算。
2.依据集团公司下达的成本指标，按照“横向到边、纵向到底”的原则将指标分解落实到责任科室、区队，并由各相关职能科室归口管理和考核，每月28日前编制月度成本预算。
3.对成本预算要实行事前控制、动态管理，利用精细化管理信息系统，重点做好对材料、职工薪酬、电费、管理费等可控成本的控制。强化控制机制和手段，加强信息反馈，及时发现成本管理中存在的问题，并针对出现的问题及时采取措施加以解决，确保成本控制目标实现。
4.成本费用控制的主要方法：
(1)抓好成本预算指标的分解工作，把经济责任制落实到岗位和职工个人;进一步完善内部市场化管理机制，同步开展内部经济核算，成本指标落实到哪一级，核算就到哪一级，形成矿、区队、班组核算系统闭环运作，从而迅速及时的计算成本费用差异，并分析差异产生的原因，确定责任归属，借以纠正偏差，评价和考核业绩。
(2)对有关涉及生产接替、安全生产的大项成本支出，必须进行经济论证，并编制单项成本专用预算，经批准后组织实施，在实施过程中，应本着节约挖潜、回收复用的原则，统一安排，对各项费用严格控制，实行节奖超罚。
(3)应特别注意加强生产过程成本控制，从源头降低消耗，尤其是要加强材料、电费、工资成本等项目的管理。
1)材料管理：
①要严把材料采购关，严格按照物资采购管理要求进行采购，实行招标采购，规范采购行为，降低采购成本;
②对材料费用按系统实行切块管理，把材料消耗指标承包给责任科室，责任科室再按生产作业计划分解落实到各基层单位;
③根据不同的生产作业情况和特点，本着“先进、合理”的原则，制定不同的消耗定额，结合生产作业计划每月下达材料消耗计划，对不受任务、产量、进尺影响的单位每月核定材料消耗限额;
④严格限额领料制度。计划内领用的各种材料、配件，由分管领导审批;超计划领料必须由矿长审批;
⑤对大宗批量材料的投入，要坚持“先算后干，效益优先”原则，做到决策科学，投入合理;
⑥对材料消耗要实行跟踪管理，供应、企管、财务等部门每月要对区队井下现场及二级仓库进行盘点检查，杜绝浪费现象;
